Збірки з журналів бухгалтеру. Кажуть, фізособи стали відповідати за борги компаній. Що відбувається? Що це за слово

Якщо раніше з злочинними схемами ухиляння від сплати податків розбиралися і приховували слідчі органи, а податкові служби залучалися в якості цивільного позивача від імені держави у кримінальній справі, то нові положення НК РФ дають податківцям самим такі правові можливості без залучення слідчих органів. Відсутність вини платника податків в цих випадках повинен доводити сам платник податків, а не державні служби, А це зробити не так просто. Юрособи і фізособи відповідатимуть за борги компаній перед податківцями.

Підприємець у важкий кризовий час не міг отримати кредит під свій бізнес, відсоток кредитування в банках становив 30-40%, а у фірми не було заставного майна. Гроші бізнесмен, благаючи і божась, запозичив у своїх знайомих, поклявшись повернути борг до обумовленого часу з відсотками. Бізнес подолав кризу і пішов на різкий підйом. Коли настав час повернути борг, бізнесмен безсовісно і без сорому заявив: «Підприємництво - це самостійна діяльність особи, спрямована на отримання прибутку за свій ризик, страх і відповідальність. Ви розуміли, що ваші гроші я вкладу в бізнес? Розуміли. Ви ризикнули і прогадали. Ніяких грошей не отримаєте ». Ось така подяка за порятунок у критичній ситуації. Кинув, як кажуть по простому.

Потім бізнесмен спеціально вивів прибуток в сторону, де організував іншу фірму точь-в-точь з такою ж діяльністю на тій же території, а фірму з «боргами» ввів в процедуру банкрутства, щоб боржники не могли стягнути назад суми позики. Але бізнесмен прорахувався, так як до 1 січня 2017р. він не встигне зробити банкрутом свою фірму з «боргами». Борги у фірми не тільки перед кредиторами, а й перед державою - не сплатив податки.

З 1 січня 2017р. вступлять в силу нові норми ст.45 Податкового кодексу РФ, введені Федеральним законом від 30.11.2016г. №401-ФЗ "Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації ", згідно з якими неоплачені компанією податки податківці мають право стягнути з його директора, засновників (фізичних осіб і юридичних осіб), інакше: власники і бенефіціари несуть відповідальність за несплату податків їх компаній. Таким власникам компаній доведеться самим гасити неоплачені податки своїх компаній, а якщо грошей у них для цього не знайдеться, то податківці для досягнення поставленого завдання можуть дістатися і до особистого майна директорів і засновників. Також до погашення несплачених податків можуть залучити громадян і фірми, які отримали виручку цієї компанії і думають, що їм за це нічого не буде. Всю цю групу осіб в НК РФ назвали «консолідована група платників податків».

З 1 січня 2017р., Якщо податковий орган встановить, що виручка компанії надходить на рахунки декількох організацій або якщо з моменту, коли компанія, за якою числиться недоїмка, дізналася або повинна була дізнатися про призначення виїзної податкової перевірки або про початок проведення камеральної податкової перевірки, відбулася передача грошових коштів, Іншого майна кількома основними (переважаючим, які беруть участь) товариств (підприємствам), залежним (дочірнім) товариствам (підприємствам), стягнення недоїмки здійснюється з відповідних організацій пропорційно частці надійшла їм виручки за реалізовані товари (роботи, послуги), частці переданих грошових коштів, вартості іншого майна. (Цікаве вираз «компанія повинна була дізнатися про призначення податкової перевірки»).

Зміни в статті 45 НК РФ з 1 січня 2017 року
Завантажити і подивитися зміни в статті 45 Податкового Кодексу Російської Федерації, що вступають в силу з 1 січня 2017 року: Завантажити файл: (cкачиваний: 48)

Аналогічно надійде податкова служба і в тому випадку, якщо встановить, що перерахування виручки за реалізовані товари (роботи, послуги), передача грошових коштів, іншого майна основним (домінуючим, які беруть участь) товариств (підприємствам), залежним (дочірнім) товариствам (підприємствам) були зроблені через сукупність взаємопов'язаних операцій, в тому числі в разі, якщо учасники зазначених операцій не є основними (переважаючими, які беруть участь) товариствами (підприємствами), залежними (дочірніми) товариствами (підприємствами).

Дані положення будуть застосовані і в тому випадку, якщо буде встановлено, що перерахування виручки, передача грошових коштів, іншого майна здійснюються особам, визнаним судом іншим чином залежними з платником податків, за яким числиться недоїмка.

Стягнення при перерахованих вище випадках може проводитися в межах надійшла основним (домінуючим, які беруть участь) товариств (підприємствам), залежним (дочірнім) товариствам (підприємствам), особам, визнаним судом іншим чином залежними з платником податків, за яким числиться недоїмка, виручки, переданих грошових коштів, іншого майна.

Якщо раніше з злочинними схемами ухиляння від сплати податків розбиралися і приховували слідчі органи, а податкові служби залучалися в якості цивільного позивача від імені держави у кримінальній справі, то нові положення НК РФ дають податківцям самим такі правові можливості без залучення слідчих органів. Відсутність вини платника податків в цих випадках повинен доводити сам платник податків, а не державні служби, а це зробити не так просто.

Ці нововведення посилять боротьбу зі зловживаннями з ухилення від сплати податків і якісному збору податків в казну держави. Подібний підхід до роботи податкових органів перекриє можливість спеціальних навмисних банкрутств фірм-боржників, підвищить ефективність стягнення податків, дає прекрасну можливість залучати офшорні компанії до відповідальності платити податки за своїх російських контрагентів і дочірніх компаній. Якщо ще на практиці частіше будуть застосовуватися вимоги ст.53.1 ГК РФ, то коефіцієнт чесності і прозорості бізнесу стане набагато вище. За борги компаній перед податківцями дадуть і фізособи, і юрособи, якщо вони якось пов'язані з компанією-боржником або від цієї компанії отримали виручку, грошові кошти та майно.

Прийняті Путіним поправки дозволять стягувати податкові недоїмки підприємств з афілійованих фізосіб. Наскільки це відповідає самому поняттю ТОВ, розповіли експерти DK.ru.

Поправки до Податкового кодексу дозволять стягувати борги компаній з афілійованих фізосіб, наприклад, з засновників, власників або акціонерів. Норма вступила в силу з дня опублікування закону, 30 листопада 2016 р

Пакет поправок, підписаний президентом РФ Володимиром Путіним, включає зміну пп.2 п.2 ст.45 Податкового кодексу - ці параграфи визначають, що недоїмка може бути стягнена з афілійованих структур компанії-боржника. У новій редакції статті «організації» замінили на «обличчя».

Норма про стягнення податкової заборгованості з афілійованих організацій була введена в 2013 р для боротьби з поширеною практикою банкрутства компаній, яким були пред'явлені великі претензії за результатами податкових перевірок, пояснив РБК юрист BGP Litigation Денис Савін. Поки лазівка \u200b\u200bне було закрито, бізнес не припинявся, а перевтілювався в нову юрособу, куди переводилися активи, персонал і контрактна база.

Але з колишньої норми закону слід було, що подібні стягнення застосовні саме до організаціям: в зв'язку з цим недобросовісні платники податків виводили активи на фізосіб, в тому числі зі статусом індивідуальних підприємців. Формально у податкових органів відсутні підстави висувати претензії до таких платників податків. «Тепер подібне обмеження для фіскалів знято», - зазначив Денис Савін.

Питання кордонів дозволеного втручання в сферу приватної власності на догоду державним інтересам в усі часи гостро поставало перед правовим експертним співтовариством, сказала керівник практики юридичної агенції Христина Федулова. На думку юриста, необхідність дотримання прав компанії самостійно вирішувати питання організації своєї діяльності диктує необхідність чіткого і зрозумілого нормативного врегулювання питання заборони укладення тих чи інших угод у разі наявності у компанії податкових зобов'язань перед бюджетом.

«З одного боку, законодавцем робиться чергова спроба убезпечити бюджети відповідних рівнів від недобросовісних дій компаній-боржників з виведення активів,- зазначає Христина Федулова. - Дії розробників продовжують боротьбу з «перетіканням» активів компаній-боржників з метою приховування свого майна ».

Однак якщо раніше перекладав своє майно фізособам і не порушував тим самим норми податкового законодавства, то тепер, за словами представника ЮНЕКС, вирішення питань правомірності «виведення» активів нададуть на розгляд суду.

«З іншого боку, юридична особа, самостійно здійснює господарську діяльність, має виключно самостійно відповідати за власними боргами, в тому числі і за податковими зобов'язаннями,- підкреслює Федулова. - За законодавством про відповідні організаційно-правових формах (ТОВ, АТ) ключовою ознакою окремої юридичної особи виступає саме майнова відособленість і самостійність у всіх взаєминах, в які вступає компанія ».

Начальник юридичного відділу агентства ЮСВР Ельміра Антонова заявила, що останнім часом багато поправки пов'язані з «затягуванням поясів» з боку держави.

«Є позитивний момент - ці поправки на папері закріплюють (хоч і досить обмежено) таку бажану правовому співтовариству доктрину зняття корпоративної вуалі,- зазначає Антонова. - Мінус полягає в тому, що це відноситься тільки до збору податків. Рядові кредитори ж як і раніше не зможуть «зняти вуаль».

У сучасних реаліях збереження форми товариства з обмеженою відповідальністю (а на ділі, часом, це суспільства з безмежною безвідповідальністю) в чистому вигляді небезпечно для економіки в цілому, вважає представник юрагентства ЮСВР. Тому, незважаючи на деяке протиріччя принципу «обмеженої відповідальності», коли за зобов'язаннями товариства відповідає тільки саме суспільство, тенденція непогана - але за умови, що буде стосуватися не тільки збору податків, а й інших правовідносин, в тому числі між двома юрособами, уклала Ельміра Антонова .

У складі великого пакета поправок до Податкового кодексу, підписаних вчора президентом, виявилася захована поправка, яка дозволить податківцям стягувати борги компаній зі пов'язаних з ними фізичних осіб

Будівля інспекції Федеральної податкової служби (Фото: Кирило Кухмарь / ТАСС)

30 листопада президент Володимир Путін підписав майже стосторінковий пакет поправок до Податкового кодексу, схвалений Держдумою раніше в цьому місяці. Серед поправок - заміна одного слова, яка дає можливість податківцям стягувати несплачені податки компанії з афілійованих фізичних осіб, наприклад з власників.

Йдеться про поправки в восьмий і дев'ятий абзаци пп.2 п.2 ст.45 Податкового кодексу. Ці параграфи визначають, що недоїмка може бути стягнута через суд з афілійованих структур компанії-боржника, якщо та переводила на них виручку, грошові кошти або інші активи. У новій редакції статті слово «організаціям» замінено на слово «особам». Фактично це означає, що податківці тепер зможуть стягнути несплачені податки компанії не тільки зі пов'язаних організацій, але і з афілійованих фізосіб, наприклад засновників або акціонерів, пояснює юрист BGP Litigation Денис Савін. Норма вступила в силу негайно, з дня опублікування закону.

Норма про стягнення податкової заборгованості з афілійованих організацій була введена в 2013 році для боротьби з поширеною практикою банкрутства компаній, яким були пред'явлені великі претензії за результатами податкових перевірок, розповідає юрист. Поки лазівка \u200b\u200bне було закрито, бізнес не припинявся, а перевтілювався в нову юридичну особу, куди переводилися активи, персонал і контрактна база.

Але з колишньої норми закону слід було, що подібні стягнення застосовні саме до організаціям. У зв'язку з цим недобросовісні платники податків виводили активи на фізичних осіб, в тому числі зі статусом індивідуальних підприємців. Формально у податкових органів відсутні підстави висувати претензії до таких платників податків - таких претензій і не зустрічалося. «Тепер подібне обмеження для фіскалів знято», - каже Савін.

Якщо всі засоби впливу на неплатника податків вичерпані, то по суду податковий орган має право здійснити стягнення заборгованості, причому не тільки з самого платника податків, а й з залежного особи. Тепер стягнення податкової заборгованості може бути звернено на «осіб, визнаних судом іншим чином залежними з платником податків» - тим самим поправка в ст.45 Податкового кодексу розширює межі «іншій залежності», говорить експерт «Контур.Школи» (компанія СКБ «Контур») Наталія Горбова. Наявність залежності суд може визнати фактично з будь-яких підстав, відмінним від положень НК, включаючи дружність, спорідненість, вказує вона.

Перш передача індивідуальному підприємцю або будь-якого фізособі майна або грошових коштів (як втечі від сплати податків шляхом фіктивного банкрутства) не мала наслідків - дуже проблематичним ставав процес вилучення переданого майна (грошових коштів) в рахунок сплати податків. Тепер податки фактично можна перекласти на будь-яку особу. «Підвищується ймовірність того, що податки доведеться платити тим, хто зараз успішно ухиляється. Все підпорядковано головній меті - податки треба платити. Можливих лазівок майже не залишається », - міркує Горбова.

У складі пакету податкових поправок президентом також підписані поправки, що вводять дворічні податкові канікули для самозайнятих громадян, які надають фізичним особам побутові послуги. Йдеться про нянь і доглядальницях, репетиторів і домробітниця. Їм пропонується добровільно стати на облік в податкові органи і не платити ПДФО в 2017-2018 роках, після чого вони повинні будуть визначитися, припинити працювати, стати індивідуальними підприємцями або платити ПДФО за ставкою 13%.

Серед інших підписаних поправок - продовження коефіцієнта-дефлятора за єдиним податком на поставлений дохід (ЕНВД) на 2017 рік на поточному рівні, Що означає незмінність ЕНВД для малого бізнесу замість запланованого раніше Мінфіном підвищення; встановлення можливості оплачувати податки за іншу людину (наприклад, дружина зможе заплатити податки за чоловіка), введення подвоєною пені за прострочення по сплаті податків понад 30 днів (1/150 ключової ставки ЦБ замість 1/300) для організацій, тоді як для фізосіб та ВП зберігаються пені в розмірі 1/300 ставки ЦБ.

Також в поправках уточнюється порядок банкрутства учасників консолідованої групи, встановлюються зобов'язання ФНС надавати документи про наявність чи відсутність статусу податкового резидента РФ в електронному вигляді, а також норма, що дозволяє владі регіонів відстрочити до 1 травня 2017 року нарахування пені за несплату податку на майно, розрахованого по кадастрової вартості нерухомості. Москва вже так зробила, дозволивши громадянам сплатити майнові податки за 2015 рік за кадастрової вартістю не 1 грудня 2016 року, як передбачалося, а на п'ять місяців пізніше.

Вчора зібрав термінову нараду і влаштував всім рознос. Мовляв, такі-сякі разгильдяи, я вас годую-співаю, а ви тут ледве працюєте. Але у справі нічого не сказав, зажадав тільки щоб головбух поклявся здоров'ям матері і дітей, що з «податкової все нормально і претензій немає і не буде».

З'ясувалося, що в паніку директор впав, дізнавшись, що в Податкових поправках, які 30 листопада підписав змінили одне важливе слово. І тепер він - директор - може легко розлучитися зі своїм будинком в Підмосков'ї, величезним «Лексусом», квартирою на - за що його відразу кине молода дружина. Драма, нічого не скажеш.

Що це за слово?

Серед цих нібито «стосторінкове» поправок, є нові редакції восьмого і дев'ятого абзацу підпункту 2 пункту 2 статті 45 Податкового кодексу РФ. Раніше там було написано, що недоїмку по податках ФНС може стягнути з організації, в тому числі і афілійованих Але хитрих-то на Русі завжди було багато. Це обмеження швидко навчилися обходити.

Тому тепер в цих самих нормах статті 45 написано, що податківці можуть стягнути несплачені податки підприємства з афілійованих осіб, без уточнення про те, що ці особи саме організації.

Хто такі ці афілійовані особи?

Спочатку пояснимо, що афілійовані особи, це теж саме, що взаємозалежні. Перше слово застосовується в корпоративному законодавстві, друге в податковому. Тому суди в своїх рішеннях навіть іноді пишуть обидва слова, мовляв «виявлені ознаки аффілірованності і взаємозалежності». При цьому афільованість може бути не тільки за наявністю частки в статутному капіталі або посту в керівництві підприємства, але і за іншими параметрами: спорідненість, притаманність, можливість впливати на прийняття рішень та ін. Жартівники кажуть, що в Росії в будь-якому підприємстві можна визнати афілійованою особою Президента Путіна.

Важливо пам'ятати, що тільки суд може встановити наявність ознак взаємозалежності з метою стягнення податку не з а з афілійованої особи.

Чому директор раптом саме сьогодні так сполошився?

У нас тільки закони про підвищення чиновників і про боротьбу з корупцією вступають в силу через рік-два. А ця норма вступила в силу негайно, з дня опублікування закону. Тобто, з 30 листопада 2016 року.

Чому податківцям недостатньо стягувати недоїмку з афілійованих організацій?

Почнемо тоді взагалі з самого початку. З афілійованих організацій стали стягувати податкову недоїмку з 2013 року. Це придумали, щоб боротися з широко застосовувану тоді практикою підприємств, яким пред'являли великі претензії за результатами податкових перевірок. Фактично банкрутства були липовими, так як бізнес продовжували вести в нову юрособу, на яке перереєстрували активи, співробітників, контракти та інші такі речі. Але в колишній редакції закону про стягнення недоїмки допускалося застосовувати норму відповідальності тільки до афілійованих організаціям, а не до фізосіб.

Я як бухгалтер вважаю, що наявних раніше норм в законі цілком достатньо. І так в Росії купа обмежень заважають бізнесу

Ваш директор вас підтримає. Тим більше, що він напевно знає легкий спосіб обійти цю норму. До 30 листопада 2016 року досить було перевести бізнес на фізична особа, В тому числі зі статусом ІП, щоб податкова залишилася з носом і разом зі своїми мільйонними претензіями по недоїмку. Адже формально у ФНС не було підстав пред'явити позови про недоїмку до фізосіб. І, дійсно, таких претензій не зафіксовано. Але тепер - інша справа. Відповідати доведеться всім «непосильно заробленим».

Але ж в законі про ТОВ написано, що учасники товариства за боргами ТОВ не відповідають !!!

Так, дійсно, написано. А ось тепер в Податковому Кодексі написали, що можна стягувати недоїмку з учасника ТОВ. Там же, до речі, сказано, що якщо є сумніви, то вони трактуються на користь платника податків. Тобто фактично один федеральний закон входить в якесь протиріччя з іншим. Як завжди в таких випадках залишилося дочекатися правозастосовчої практики. І, швидше за все, вона буде на користь податківців. Ми всі знаємо - грошей немає, нафта не дорожчає, а планів у великого Путіна і його геніальних міністрів громаддя. Де взяти грошей? Правильно - підвищити збирання податків.

А про яку суму недоїмок йдеться?

Цей залишився без змін - понад 5 млн рублів за підсумками податкової перевірки. І стягнути їх податкова, як і раніше, може тільки через суд. При цьому мова йде про стягнення податкової заборгованості з терміном більше трьох місяців. Важливо пам'ятати про те, що при такій недоїмку можливе залучення організації і до кримінальної відповідальності.

Так як же жити далі ?!

Держава хоче, щоб податки повністю. А бізнес хоче їх оптимізувати. Адже одна справа - помилка бухгалтера, а зовсім інше навмисна несплата податків, всякі схеми обману ФНС. Це абсолютно різні речі. Тому якщо виявлена \u200b\u200bподаткова заборгованість, передбачена ст. 45 НК РФ за результатами перевірки, то потрібно не ігнорувати вимоги її погасити, а як мінімум давати пояснення, вести досудовий діалог з інспекторами.

І так - від податкової стало майже не сховатися. Але можливо це привід попросити додати собі зарплату.

Як можна перевірити своїх контрагентів до укладення угод?

Дійсно, злісних ухильників від податків і раніше саджали за рішенням суду. І такі випадки могли вплинути і на добропорядних платників податків. Тепер набуває ще більш важливе значення. Одна велика невдала операція може призвести до браку обігових коштів і заборгованості по податках. А адже це як снігова куля - може наростати не зупиниш! Тому зараз підприємцям і власникам компаній потрібно бути в рази обачнішими, а особливо при виборі (контрагентів). І для цього вже придумані спеціальні програми. Наприклад, "Досьє" від компанії "Такском".

А що таке повне «Досьє» контрагента?

Процес перевірки контрагентів можна спростити, використовуючи платні сервіси. Такий підхід прискорить процес прийняття рішення і дозволить використовувати перевірений і актуальний канал отримання інформації. Потрібно розуміти, що обачність - це не просто формальність для ФНС, але і безпеку бізнесу, збереження нервів і грошей.

Перевірка контрагентів «Досьє» від компанії «Такском» - це повна інформація про контрагентів з офіційних джерел в один клік. Вартість передплати 5000 рублів в рік.

За ці гроші ви отримаєте: актуальні відомості, контроль в істотних змін в діяльності контрагентів, пошук пов'язаних організацій по ІПН, ОГРН, назвою компанії, ПІБ, керівника і засновника